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2017初级会计职称预习考点:小规模纳税人的账务处理

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    卢贵清,男,1962年6月出生,海南万宁人,汉族,大学学历,中学高级教师。1982年7月参加工作,1990年10月加入中国共产党。  历任的主要职务有:海南省考试局办公室副主任科员、主任科员、副主任,海南省考试局普通高中会考处处长。现任海南省考试局副局长、党组成员、机关党委书记、工会主席。  工作分工:负责普通高中学业水平合格性考试、中等学校考试招生、考试命题与评价、机关党建、党风廉政建设、财务、审计、...

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2017初级会计职称预习考点:小规模纳税人的账务处理

2017初级会计职称预习考点:小规模纳税人的账务处理来源:添加:原创添加时间:2017-7-1316:41:56企业当月交纳增值税(预交),通过“应交税费—应交增值税(已交税金)”科目核算。   基本账务处理:  (1)交纳当月应交增值税  借:应交税费——应交增值税(已交税金)  贷:银行存款  (2)交纳以前期间未交增值税  借:应交税费——未交增值税  贷:银行存款  【例题7】2016年6月份,甲公司发生销项税额合计为261800元,进项税转出合计13600元,进项税额为85350元。 该公司当月应交增值税计算结果如下:  应交增值税=261800+13600-85350=190050(元)  当月,该公司银行存款交纳增值税150000元  借:应交税费—应交增值税(已交税金)       150000  贷:银行存款                   150000  5.月末转出多交增值税和未交增值税  月度终了,企业应当将当月应交未交或多交的增值税自“应交增值税”明细科目转入“未交增值税”明细科目。

  对于当月应交未交的增值税:  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)  贷:应交税费——未交增值税  对于当月多交的增值税:  借:应交税费——未交增值税  贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)  【提示】  (1)“应交税费——应交增值税”借方余额代表留抵税额。

  (2)“应交税费——未交增值税”贷方余额代表期末结转下期应交的增值税。   (3)“应交税费——未交增值税”借方余额代表多交增值税。

  【例题8】沿用【例题7】,月末,该公司将尚未交纳的其余增值税税款40050元结转。

  借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)   40050  贷:应交税费——未交增值税            40050  次月初,该公司交纳上月未交增值税40050元时:  借:应交税费——未交增值税            40050  贷:银行存款                   40050  【例题·单选题】某增值税一般纳税人当月销项税额合计120万元,进项税额80万元,进项税额转出5万元,预缴增值税10万元,则月末的账务处理正确的是(  )。

  A.借:应交税费——应交增值税(已交税金)       35  贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)     35  B.借:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)    10  贷:应交税费——未交增值税             10  C.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)    35  贷:应交税费——未交增值税             35  D.无需进行账务处理  【答案】C  【解析】该增值税一般纳税人应缴纳的增值税=120-80+5-10=35(万元),月末应将35万元转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方。

小规模纳税人的账务处理  小规模纳税人实行简易办法征收,按照销售价款(不含税)的3%的征税率征收。   小规模纳税人从一般纳税人处购买货物不得抵扣进项税,其销售的货物一般纳税人也不得抵扣进项税(取得增值税专用发票除外)。

  销售货物(服务)时:  借:银行存款等  贷:主营业务收入  应交税费——应交增值税  交纳增值税时:  借:应交税费——应交增值税  贷:银行存款  【举例】某小规模纳税人销售产品一批,开出的普通发票中注明的货款(含税)为20600元,增值税征收率为3%,款项已存入银行。   【答案】  借:银行存款                   20600  贷:主营业务收入                 20000  应交税费——应交增值税             600  不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=20600÷(1+3%)=20000(元);  应纳增值税=不含税销售额×征收率=20000×3%=600(元)。   【例题判断题】增值税小规模纳税人购进货物支付的增值税直接计入有关货物的成本。 (  )  【答案】√  【解析】小规模纳税人购入货物支付的增值税进项税额计入存货成本。

    据深圳站工作人员介绍,1月26日,深圳站和深圳东站累计发送旅客万人次,同比增长%,其中长途旅客万人次,广深城际旅客万人次,广九直通车旅客4000人次。春运前六天,两站累计发送旅客万人次,其中包含长途旅客万人次。  车站预计,深圳站和深圳东站今年春运的客流最高峰将在3天内(1月27、28或29日)出现。1月27日起,深圳站和深圳东站春节前加开的21趟长途临客将全部上线运行。为维护现场秩序,目前车站已采取了“分区候车、提前预检,分批限量、截流分段,举牌带队、排队上车”等措施,建议旅客提前4小时到达车站候车。